Les entreprises privées utilisent parfois partiellement des options d'achat d'actions (NQSO, et non des ISO) ou des bourses d'actions, avec ou au lieu de trésorerie, pour rémunérer les consultants et les fournisseurs de services. Indépendants (indépendamment des subventions accordées par les entreprises publiques et privées aux administrateurs non salariés). La taille et les modalités de ces subventions peuvent être différentes de celles faites aux employés et devraient être prises en compte dans vos négociations (voir une FAQ connexe). Si l'entreprise devient publique ou est acquise, ces options peuvent devenir très précieuses. Si l'introduction en bourse ou la fusion ne se produit jamais, les options pourraient être sans valeur. En fonction de l'économie, des conditions du marché local et de l'attitude à l'égard des options d'achat d'actions, ces subventions sont également versées aux avocats, aux propriétaires, aux annonceurs, aux recruteurs et aux autres fournisseurs de services non-salariés. Dans son sondage sur la conception du plan d'approvisionnement en habitation de 2013. Le NASPP a constaté que 19 des sociétés interrogées rendent les employés des cabinets de consultants ou de sous-traitants admissibles à des bourses d'options d'achat d'actions et 13 rendent les cabinets de consultation eux-mêmes admissibles. Environ le même nombre de sociétés sondées sont disposées à accorder des subventions restreintes à des consultants individuels (15) ou à des cabinets de consultants (10). Il est peu probable que les octrois d'options d'achat d'actions vous soient imposables jusqu'à l'exercice (voir les questions connexes sur la fiscalité et la présentation des rapports sur les options d'achat d'actions et sur les stocks réglementés pour les consultants et les entrepreneurs). Toutefois, une subvention d'achat immédiat est un revenu de compensation qui est imposable sur sa valeur à la subvention, sauf si elle doit d'abord acquérir (c.-à-d. Il s'agit de stock restreint). Le stock restreint est imposé sur la valeur à acquérir à moins que vous déposiez un choix en temps opportun en vertu de l'article 83 (b) pour être imposé sur la valeur à la subvention. Alerte: Lorsque vous recevez une subvention nettement investie en échange de vos services (légal, marketing, etc.), il s'agit d'un revenu que vous devez déclarer sur votre déclaration de revenus. Ne pas recevoir un 1099-MISC de la compagnie ne signifie pas que vous pouvez éviter de déclarer des revenus. Même si vous ne pouvez pas facilement revendre les actions parce qu'ils ne sont pas enregistrés auprès de la SEC et votre état, le stock est un revenu imposable pour un montant égal à sa juste valeur marchande. Vous aurez besoin d'une évaluation raisonnable d'un expert ou de la société. ASPECTS TAX DE RECEVOIR STOCK EN ÉCHANGE POUR FOURNIR DES SERVICES À UNE SOCIÉTÉ Paul Battista, Esq Il est commun pour les sociétés en démarrage et établies d'offrir des stocks aux employés andor entrepreneurs indépendants en échange Pour les services fournis. Le stock d'entreprise fourni par une société en échange de services peut prendre plusieurs formes, y compris: (1) options d'achat d'actions incitatives (ISO); (2) options d'achat d'actions non statutaires (NSO); ou (3) stock restreint. Chaque forme, cependant, est accompagnée de différentes conséquences fiscales. Options d'achat d'actions incitatives Les ISO sont des options octroyées par une société dans un régime visé par l'article 422 du Code des impôts (le Code). Les options qui satisfont aux exigences de l'article 422 peuvent être émises et exercées sans obligation fiscale immédiate envers le bénéficiaire. Vend le stock. Le Code oblige le bénéficiaire à détenir le stock pendant au moins deux ans après l'octroi de l'option, et au moins un autre an après l'avoir exercé. Lors de la vente du stock, le bénéficiaire déclare le montant reçu, moins le prix d'exercice, comme un gain en capital à long terme. Les bénéficiaires trouvent généralement des options octroyées via un plan ISO plus avantageux, mais ils sont généralement plus lourds pour la société d'établir et de maintenir par rapport à d'autres plans qui offrent des actions en échange de services. Les conditions statutaires pour la qualification d'un plan ISO sont les suivantes: (a) elle doit être accordée selon un plan détaillé qui indique le nombre d'actions pouvant être émises, les employés ou la catégorie de salariés admissibles à recevoir des subventions et être approuvé par Les actionnaires de la société dans les douze mois précédant ou suivant la date d'adoption du régime; b) elle doit être accordée dans les dix ans suivant l'adoption ou l'approbation de ce régime, D) elle ne peut être exercée par le salarié que dans les dix ans suivant sa date d'octroi, ou cinq ans si le bénéficiaire en possède 10 ou plus ( Une autre exigence dans de telles circonstances est que le prix d'exercice de l'option doit être d'au moins 110 de la juste valeur marchande) e) il doit être intransférable f) il doit exiger que le bénéficiaire soit un employé de la société à compter de la date de L'octroi de l'option jusqu'à trois mois avant l'exercice de l'option; g) il ne doit pas dépasser un montant total de 100 000 par employé et par année civile; h) il doit satisfaire à d'autres exigences statutaires et de déclaration. Options d'actions non conservatrices Les options d'achat d'actions non garanties (également appelées options d'achat d'actions non qualifiées) sont des options qui ne répondent pas aux exigences d'une norme ISO. Ces options n'ont pas besoin d'être émises en vertu d'un plan de plus, si un plan est utilisé, il n'est pas tenu d'adhérer aux dispositions d'un plan ISO. Si une ONS a une juste valeur marchande facilement vérifiable au moment où elle est accordée, l'option est imposée au bénéficiaire au moment de cette subvention. Si l'option n'a pas de valeur de marché facilement vérifiable lorsqu'elle est accordée, le bénéficiaire est imposé lorsque l'option est exercée et l'impôt est payé sur la différence entre le prix d'option déclaré et la valeur du stock au moment où l'option Est exercée. Dans les deux cas, le taux d'imposition applicable est le taux d'imposition ordinaire applicable (actuellement de 10 à 35) plutôt que les taux d'imposition plus bas sur le gain en capital à long terme (applicable aux titres détenus depuis plus d'un an). Conformément à l'article 1.83-7 (b) (1) du Règlement de trésorerie, les options négociées activement sur un marché établi sont considérées comme ayant une juste valeur marchande facilement vérifiable. Les options qui ne sont pas activement négociées sur un marché établi n'auront vraisemblablement pas une juste valeur de marché facilement vérifiable en raison de la difficulté de justifier une telle position qui peut être soutenue si le contribuable respecte les exigences suivantes: 1) l'option doit être (3) ni l'option ni le stock ne peuvent être soumis à une restriction qui a un effet significatif sur la juste valeur marchande de l'option et (4) les facteurs suivants sont remplis : (I) la valeur du stock visé par l'option est vérifiable; (ii) la probabilité que toute valeur vérifiable de ce titre augmente ou diminue; (iii) la durée pendant laquelle l'option est exerçable peut être déterminée. Règlements du Trésor, articles 1.83-7 (b) (2) et (b) (3). Généralement, les options telles que l'ISO ou l'ONS représentent un droit et non une obligation d'acheter un stock de sociétés pour un prix prédéterminé dans un délai donné. Une alternative aux options d'achat d'actions est l'émission d'actions restreintes qui sont des actions qui sont effectivement émises à un fournisseur de services mais qui sont émises sous réserve de certaines restrictions. Une société a une grande latitude dans la détermination des restrictions qu'il placera sur ces transferts d'actions. Certaines des restrictions les plus courantes comprennent les critères basés sur la performance ou les critères d'acquisition. Ces critères peuvent être fondés sur des facteurs tels que le dépassement des objectifs économiques de l'entreprise ou l'exigence que l'employé reste un employé de la société pour une certaine période de temps. Dans le contexte du stock restreint, l'acquisition se rapporte à un moment où ce stock n'est plus susceptible d'être réclamé par la société du bénéficiaire. Aux fins de l'impôt, si le stock est reçu en échange de l'exécution des services (c'est-à-dire sans être soumis à des restrictions), le bénéficiaire est immédiatement imposé sur la différence entre la valeur du stock et le montant (le cas échéant) Pour ces actions. Dans une telle situation, le bénéficiaire serait tenu de payer une taxe au taux ordinaire de l'impôt sur le revenu (actuellement de 10 à 35). Toutefois, si le stock est assujetti à un risque substantiel de confiscation, le bénéficiaire a reçu, à des fins fiscales, des actions restreintes. Dans de tels cas, les conséquences fiscales s'appliqueront au cours de la première année d'imposition lorsque l'intérêt dans le stock n'est pas sujet à un risque substantiel de confiscation ou est transférable sans aucun risque substantiel de confiscation affectant le stock. Dans cette première année d'imposition, le bénéficiaire est imposé dans la mesure où la juste valeur marchande de l'action dépasse le montant (le cas échéant) payé pour ce stock. Ce montant imposable est assujetti au taux d'imposition ordinaire applicable (actuellement de 10 à 35). Dans l'une ou l'autre situation, l'employé peut s'attendre à payer des impôts au taux ordinaire de l'impôt sur le revenu, que ce soit immédiatement dans la première situation ou à une date ultérieure dans cette dernière situation. Le destinataire doit être au courant d'un piège fiscal possible lors de la réception de stock restreint. Même si le destinataire reconnaît le piège de l'impôt, la façon exacte de le gérer demeure un problème, car la valeur des stocks augmentera ou diminuera au fil du temps et si le stock sera perdu ou non avant que ce dernier ne puisse être facilement prédit. À titre d'exemple, considérons un cas où une entreprise verse une indemnité à un employé qui comprend 100 000 actions ayant une juste valeur marchande de 1 action par action en 2008, sous réserve que les actions soient assujetties à une confiscation complète si l'employé échoue Toute raison de rester au service de l'entreprise pendant cinq ans. Il s'agirait d'une émission d'actions restreinte. Bien que les actions soient évaluées à 100 000 à la date de leur octroi en 2008, le salarié ne doit pas d'impôt sur les 100 000 en 2008 parce que le stock est sujet à un risque important de déchéance (c.-à-d. Cinq ans avant le dépôt des actions). Si l'employé remplit l'exigence de cinq ans et la valeur des actions s'élève à 1 000 000, l'employé sera très heureux, c'est-à-dire jusqu'au 15 avril quand il ou elle est informé que 1 000 000 seront inclus dans son revenu ordinaire dans ce Année parce que le stock n'est plus sujet au risque substantiel de confiscation. La taxe serait due que le contribuable vende ou non les actions. L'émission de titres assortis de restrictions est un moment où, si le stock avait été inclus dans le revenu des employés en 2008, il aurait été responsable de payer immédiatement l'impôt sur le revenu (aux taux d'imposition ordinaires) de 100 000 $. Aucun passif d'impôt supplémentaire n'aurait été engagé tant qu'il n'aura pas disposé du stock à une date ultérieure. De plus, si cette date devait être supérieure à un an à compter de l'émission, elle serait imposée comme un gain en capital à long terme qui représenterait une obligation fiscale nettement moindre que si elle était imposée au taux du revenu ordinaire (aux taux actuels). Toutefois, l'article 83 du Code vise à remédier à cette situation. Un contribuable qui reçoit des actions restreintes (c'est-à-dire des actions sujettes à un risque important de déchéance) est autorisé à faire un choix au titre de l'article 83 (b) par lequel le contribuable peut, à la réception du stock, déclarer l'excédent de la valeur actuelle du stock (100 000 dans l'exemple ci-dessus) sur le montant payé pour le stock (le cas échéant) qui est imposé aux taux d'imposition ordinaires dans l'année reçue (2008 dans l'exemple ci-dessus). Pour qu'un article 83 b) soit valide, il doit satisfaire à certaines exigences, dont le plus important est que le choix doit être fait dans les trente jours suivant le transfert du stock. Aux termes de l'article 1.83-2 (f) du Règlement du Trésor, l'Internal Revenue Service ne consent qu'à une révocation de l'élection dans les cas où l'employé se trouve dans une erreur de fait quant à l'opération sous-jacente (et cette demande doit être faite dans les soixante jours Date à laquelle l'erreur de fait est d'abord connue). Généralement, une erreur sur les conséquences fiscales d'une élection, l'incapacité de payer la taxe ou la croyance erronée que le stock apprécierait et non pas la baisse ou des erreurs similaires n'entraînerait pas la révocation de l'élection. Comme il est mentionné ci-dessus, la valeur des stocks augmentera ou diminuera au moment où le stock n'est plus assujetti à un risque substantiel de confiscation et si le stock sera ou non confisqué avant qu'il ne revête avec l'employé sont des facteurs qui rendent la section 83 (b) l'élection plus d'un pari. Si le stock de l'exemple ci-dessus devrait diminuer de 0,10 par action à la cinquième année, l'employé a payé l'impôt sur le revenu (et la retenue d'impôt fédérale et de l'État sur l'emploi) à 100 000 lors de l'émission plutôt qu'au montant inférieur de 10 000 à la cinquième année Gilets. Il n'est pas non plus garanti que l'employé remplira les conditions requises (comme le fait de demeurer un employé pendant cinq ans), auquel cas le stock n'est jamais acquis et le salarié a payé l'impôt sur le stock qu'il n'a jamais reçu. En pratique, les conséquences fiscales des ISO, des ONS et des stocks restreints sont souvent négligées par le bénéficiaire jusqu'à ce qu'il soit trop tard pour l'application de la planification fiscale la plus efficace. Ces facteurs pratiques comprennent la courte période normalement associée à la négociation et à la conclusion des contrats de travail et la possibilité de graves conséquences financières négatives par l'incapacité du bénéficiaire à reconnaître la nécessité de consulter un avocat fiscal au plus tôt. Mentions légales: Les informations contenues dans ce document sont de nature générale. Il est à titre informatif seulement et donne un aperçu de quelques principes juridiques. Les informations fournies ne sont pas garanties d'être à jour ou correctes. Les informations contenues dans ce blawg ne sont pas, ni ne sont censés être, des conseils juridiques. Il ne doit pas être invoqué dans la prise de décisions juridiques spécifiques, mais vous devriez consulter un avocat au sujet de votre situation spécifique. La réception de cette transmission et / ou la lecture des informations contenues dans cette transmission n'établissent pas de relation avocat-client. Une entente de retenue écrite et signée est requise pour la représentation.
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