Sous Chapitre S Stock Options

Sous-chapitre S (S Corporation) Sous-chapitre S (S Corporation) Le sous-chapitre S (S Corporation) est une forme de société qui satisfait aux exigences spécifiques du Internal Revenue Code, donnant à une société de 100 actionnaires ou moins le bénéfice de la constitution en étant imposée Comme un partenariat. La société peut transférer le revenu directement aux actionnaires et éviter la double imposition inhérente aux dividendes des sociétés ouvertes tout en bénéficiant des avantages de la structure de l'entreprise. Les exigences incluent d'être une société domestique. N'ayant pas plus de 100 actionnaires, y compris les actionnaires éligibles et ayant une seule catégorie d'actions. ABROGATION Sous-chapitre S (S Corporation) Les sociétés déposées en vertu du sous-chapitre S peuvent transférer le revenu, les pertes, les déductions et les crédits aux entreprises aux actionnaires. Les actionnaires déclarent ces revenus et pertes sur leurs déclarations de revenus personnelles et paient des impôts aux taux d'imposition individuels. Les sociétés S paient des impôts sur les gains intégrés spécifiques et le revenu passif au niveau de l'entreprise. Une société S doit être une société nationale avec des particuliers, des fiducies et des successions spécifiques en tant qu'actionnaires. Les sociétés de personnes, les sociétés et les étrangers non résidents ne sont pas considérés comme des actionnaires. Les institutions financières, les compagnies d'assurances et les sociétés nationales de ventes internationales ne peuvent pas déposer en tant que sociétés S. Avantages du dépôt sous le sous-chapitre S Établir une société S peut aider à créer de la crédibilité auprès des clients potentiels, des employés, des fournisseurs et des investisseurs en montrant aux propriétaires un engagement formel envers la société. En outre, les actionnaires peuvent être des employés de la société, tirer des salaires des employés et recevoir des dividendes de sociétés ou d'autres distributions qui sont exempts d'impôt dans le cadre de chaque investissement des actionnaires dans l'entreprise. Caractériser les distributions comme salaire ou dividendes peut aider le propriétaire à réduire la responsabilité de l'impôt sur le travail indépendant tout en générant des dépenses d'entreprise et des déductions payées. En outre, la société S ne paie pas d'impôts fédéraux au niveau des entités, les pertes peuvent compenser d'autres revenus sur les déclarations d'impôt des actionnaires. Économiser de l'argent sur les impôts des sociétés est bénéfique, surtout quand une entreprise est nouvellement établie. De même, les participations dans une société S peuvent être transférées sans faire face à des conséquences fiscales défavorables, en apportant des ajustements à la propriété ou en se conformant à des règles comptables complexes. Inconvénients du dépôt en vertu du sous-chapitre S L'Internal Revenue Service (IRS) examine les paiements distribués aux actionnaires en tant que salaire ou dividendes comme un moyen d'assurer la caractérisation est réaliste. Par conséquent, si les salaires sont caractérisés comme des dividendes, l'entreprise perd une déduction pour l'indemnité versée. De même, si les dividendes sont caractérisés comme des salaires, l'entreprise paie plus en impôt sur l'emploi. En outre, les erreurs dans le choix, le consentement, la notification, l'actionnariat ou les exigences de dépôt peut entraîner la société S être résilié. Cela arrive rarement et est souvent rapidement corrigé. En outre, le dépôt en vertu du sous-chapitre S nécessite du temps et de l'argent. Lors de l'établissement d'une société S, le propriétaire dépose des statuts constitutifs auprès du secrétaire d'État, obtient un agent enregistré pour l'entreprise et paie les droits appropriés. Dans de nombreux États, les propriétaires paient des frais de rapport annuel ou de la taxe de franchise ou d'autres frais en cours. Les frais sont généralement peu coûteux et peuvent être déduits en tant que coût de faire des affaires. De plus, tous les investisseurs reçoivent des dividendes et des droits de distribution, qu'ils détiennent ou non des actions avec droit de vote ou sans droit de vote. Plans de rémunération pour les sociétés S Rémunération Options d'achat d'actions 1. Options d'achat d'actions non qualifiées. Instruments accordés par la société à l'employé, donnant à l'employé le droit d'acheter des actions de la société à un prix désigné à une date ultérieure. En vertu du paragraphe 83 (e) (3) de l'IRC, les options ne sont pas imposées à la date d'attribution, à moins qu'elles n'aient une juste valeur marchande facilement vérifiable. Doit être prudent que les options ne créent pas une deuxième classe de stock et violent le statut de société S. 2. Options d'achat d'actions incitatives. Une option d'achat d'actions dans la société à une date ultérieure. Toutefois, les options d'achat d'actions incitatives permettent au porteur de bénéficier d'un traitement fiscal spécial lors de l'exercice qui n'est pas offert au détenteur d'une option d'achat d'actions non qualifiée, pourvu que l'option d'achat d'actions incitatives satisfasse à des exigences réglementaires rigides. Voir IRC 422. Si ces exigences sont remplies, le détenteur peut généralement exercer les options en franchise d'impôt et reporter l'événement imposable jusqu'à ce que le stock reçu soit vendu (après une période de détention de deux ans de l'option, Période de détention du stock) pour le traitement des gains en capital. Stock restreint 1. Les actions à droit de vote ou non votantes qui contiennent certaines restrictions, telles que la durée de service requise, les objectifs de rendement ou certains événements qui doivent être satisfaits avant que l'employé n'accepte sans restriction les titres. 2. Le stock est offert sans frais ni coût nominal à l'employé, les restrictions étant souvent levées selon un calendrier d'acquisition. 3. Les restrictions constituent généralement un risque important de déchéance, reportant ainsi l'imposition à l'employé en vertu de l'article 83 (a) de l'IRC (et de la déduction de l'employeur) jusqu'à ce que le risque substantiel de déchéance perdure. B) à la date d'attribution, le salarié peut choisir, en vertu de l'IRC 83 b), de comptabiliser en rémunération la différence entre la valeur du stock et le prix que l'employé a payé pour le stock à la date d'attribution, quelle que soit la présence du Risque substantiel de confiscation. L'employé n'est pas un actionnaire pendant la période d'acquisition. 4. En conséquence, l'utilisation de stocks restreints représente un moyen de reporter l'imposition ou de répartir l'impôt sur l'employé pendant plusieurs années tout en conservant les services de l'employé. 5. Peut créer des problèmes potentiels si le stock est traité comme une deuxième catégorie de stock pendant la période de restriction. Exemple PLR ​​200118046. Les actionnaires de la société S ont transféré des actions aux employés afin de finalement transférer la propriété. A) l'émission d'actions ordinaires sans droit de vote n'entraînera pas que la société S ait plus d'une catégorie d'actions b) l'employé n'est pas un actionnaire pendant la période d'acquisition, mais devient actionnaire lorsqu'il est investi; c) Le transfert d'actions incitatives à l'employé est traité comme une contribution d'actions à la société S et un transfert immédiat par la société S à l'employé en vertu de l'IRC 83. Phantom StockStock Appreciation Rights 1. Phantom Stock. L'employeur attribue des primes à l'employé sous la forme d'actions fantômes d'actions de la société. Aucun impôt n'est payé par l'employé au moment où ces montants sont crédités sur son compte. Cependant, la réception par le salarié des paiements sur les unités fantômes sera considérée comme un événement compensatoire assujetti à l'impôt et sera déductible par la société S. La CGM 39750 (18 mai 1988) a indiqué que les stocks fantômes et autres arrangements semblables ne créeraient pas une deuxième catégorie de stocks tant qu'ils sont offerts aux employés, ne sont pas des biens en vertu des Regs. 1.83-3, et ne donnent pas le droit de vote. 2. Droits d'appréciation des stocks. Semblable au stock fantôme. Représenter le droit de recevoir l'appréciation de la valeur d'une action de stock qui se produit entre la date d'octroi et la date d'exercice. La subvention n'est pas imposable cependant, lors de l'exercice, l'employé doit traiter toutes les prestations comme une rémunération taxable au moment où l'employeur reçoit également une déduction. 3. Bonus de performance. Lié au rendement de l'entreprise. Les parts correspondant aux actions d'actions sont créditées au compte d'un employé. Le nombre d'actions à créditer est généralement fondé sur la juste valeur marchande des actions de l'employeur ou, dans le cas des sociétés fermées, sa valeur comptable. De plus, le compte de l'employé est crédité des équivalents de dividendes sur ce stock fantôme. Rémunération déraisonnable Rémunération excessive En règle générale, une compensation excessive n'est pas un problème à moins qu'il y ait une tentative de gérer le revenu imposable aux fins des gains intégrés, du revenu passif ou des impôts sur le revenu de l'État. Compensation inadéquate 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (lorsqu'un actionnaire reçoit des distributions d'entreprise en lieu et place de salaires, l'IRS peut reclasser ces distributions comme salaires et ainsi évaluer FICA et FUTA. Unis d 'Amérique 57 F.3d 1076 (CA 9, Idaho, 1995) b) Joseph Radtke c / US 712 F. Supp. 143 (ED Wis. 1989), aff. Per curiam, 895 F.2d 1196 Les tribunaux ont reclassé lorsque les actionnaires ne sont pas activement impliqués dans la gestion de la société, voir p. Ex. Davis c. États-Unis 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo, 1994) 3. Il est difficile de déterminer si les tribunaux appuieront l'indemnisation (et les taxes sur les salaires) auraient dû être payés (a) Paula Construction Co. c. (Tribunal a examiné l'intention des parties et n'autorisait pas un reclassement du dividende à l'indemnisation) b) Électricité et néon , Inc. c. Comr. 56 T. C. 1324 (1971), affd, 496 F.2d 876 (5e Cir., 1974) (La Cour de l'impôt a indiqué qu'une déduction d'entreprise pour indemnisation peut être réclamée, tant que les paiements i) ne dépassent pas la rémunération raisonnable pour les services effectivement rendus , Et (ii) sont réellement destinés à être payés uniquement pour des services. Selon les faits de la présente affaire, aucune déduction n'a été accordée). 4. Des salaires raisonnables doivent être versés aux employés. Voir TAM 9530005 (un dirigeant d'une société S a effectué des services significatifs pour une société S et a dû inclure ses frais de gestion en tant que salaires assujettis à FICA et FUTA). S Sociétés et revenus de l'emploi autonome Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (les revenus d'une société S à ses actionnaires ne sont pas des gains provenant d'un travail autonome). 1. Durando c. États-Unis. 70 F.3d 548 (9e Cir., 1995). 2. Crook c. Comm. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz c. Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Pointer v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding c. Comm. 200 F.3d 587 (9e Cir., 1999). Avantages sociaux 1. IRC 1372 (a) (1). Une société S sera considérée comme une société de personnes aux fins de l'application des dispositions de l'IRC relatives aux avantages sociaux des employés. Tout actionnaire sera considéré comme un associé de cette société de personnes. 2. Un actionnaire 2 désigne toute personne qui détient (ou qui est considérée comme possédant au sens de l'IRC 318) un jour au cours de l'année d'imposition de la société S plus de 2 de l'action en circulation de cette société ou du stock possédant plus de 2 Le total des droits de vote cumulés de tous les titres de cette société. 3. Comparer à C-corporation et aux entités de type de partenariat 4. Effet du traitement de partenariat: (a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (les primes d'assurance-maladie payées au nom de plus de 2 actionnaires doivent être traitées de la même manière que les paiements garantis en vertu de l'article 707 c) du RIR). (B) Effet sur l'employé c) Obligations de déclaration et de retenue d) Application à d'autres avantages Le Barreau de l'État de l'Alabama exige la divulgation suivante: Aucune représentation n'est faite que la qualité des services juridiques à exécuter est supérieure à la qualité des services juridiques Autres avocats.